團建費計入什麼科目，進項稅額可否抵扣，稅前如何扣除？

>團建費主要是指企業爲了實現團隊績效及產出最大化，增強員工之間的團隊協作，而進行的一系列團隊建設活動而發生的費用支出，包括員工培訓，聚餐，K歌，旅遊，體育運動等。那麼企業發生的團建費賬務上應該如何處理，稅務上又涉及哪些問題呢？

企業所得稅上並沒有團建費項目，企業在對團建費進行賬務及稅務處理時要根據具體開支項目來處理。

團隊建設費用用於員工培訓

若團隊建設費用屬於培訓教育的，則賬務上計入“管理費用——職工培訓費”，取得的培訓機構開具增值稅專用發票可以作爲進項稅額抵扣增值稅。企業所得稅上，按照“職工教育經費”的扣除標準，不超過當年度工資薪金總額的8%部分准予扣除，超過部分准予結轉以後年度內扣除。

團隊建設屬於工會活動

若企業的團隊建設活動屬於工會活動（比如工會組織八一建軍節組織員工參觀烈士陵園），相關開支由返還的工會經費來支付，此時相關團建費則屬於工會經費的範疇，賬務上計入“工會經費”，企業收到返還的工會經費，賬務上計入“應付職工薪酬——工會經費”，實際發生相關支出時，直接衝減即可。若相關活動能夠取得增值稅專用發票，則其進項稅額准予抵扣。

工會經費稅前扣除，不超過當年度工資薪金總額的2%部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除。

團隊建設費用於員工聚餐、旅遊、K歌等

團隊建設費用於員工聚餐，旅遊，K歌，體育運動等（吃，喝，玩，樂），賬務上計入“管理費用——職工福利費”。此種情況取得的增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額。根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利以及個人消費的，其進項稅額不得抵扣。

員工聚餐購進的屬於餐飲服務，K歌屬於娛樂服務，即使不用於集體福利，兩者也屬於進項稅額不得抵扣的服務（餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務進項稅額不得抵扣）。

團建活動發生的員工聚餐，旅遊，K歌，體育運動等均屬於購進相關貨物、服務用於集體福利，即使能夠取得進項稅額也不得抵扣增值稅，旅遊過程中員工購進的國內旅客運輸服務不屬於差旅費的範疇，屬於職工福利費，不得憑藉火車票、飛機票計算抵扣進項稅額。

企業所得稅方面，職工福利費有稅前扣除限額的規定，不超過當年工資薪金總額的14%部分准予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。若企業當年度職工福利費超標，企業所得稅彙算清繳時，需要做納稅調增。

實務中，大部分的企業團建活動支出，屬於職工福利費的範疇，不屬於職工福利費的情況，需要準確覈算，並留存其真實發生的相關備查資料。